+ 7 495 190 00 35

Возврат товара: НДС

Задайте свой вопрос

Назад к разделам

Возврат товара: НДС

С юридической точки зрения именно «возврат товара» происходит только тогда, когда речь идёт о продукции, к которой возникли претензии. То есть нарушена целостность упаковки, комплектация неполная, количество не соответствует заявленному, проблемы с качеством. Перечисленное указано в ГК РФ. Разобраться с тем, на каком основании происходит возврат, нужно для отображения НДС. Если с качеством товара всё в полном порядке, то магазин оформляет сделку, как будто бы теперь он стал покупателем, а тот – продавцом. НДС в подобной ситуации фиксируется в книге продаж. В итоге сумма, которая фигурировала раньше, перекрывается. Заполнить нужно стандартный для любой сделки купли-продажи набор документов: счёт-фактуру, накладную и иные сопутствующие формы. Причём счёт в создавшейся ситуации выставляет уже покупатель. Этот документ необходимо зарегистрировать в книге продаж. Фактически, законодатель рассматривает такой возврат как обратную реализацию или же обратную продажу (в специализированной литературе можно встретить оба термина). И когда позднее товар снова продадут, на него начислят НДС в обычном порядке.
Читайте так же: Возврат товара ОБИ
к содержанию ↑

Что происходит, если товар – бракованный?

Наличие брака – уже причина для возврата. Поскольку в этом случае покупатель не становится владельцем товара, то он и не обязан учитывать НДС. Как всё документально оформляется? Покупатель обычно составляет акт, в котором указываются недостатки продукции (тот, как правило, подписывается обеими сторонами), и оформляет претензию.
Что здесь происходит с налогом в данном случае? При реализации его платит продавец, а при оформлении возврата соответствующая сумма вычитается. Происходит это на основании счёта (чека).
Учтите, что у покупателя не возникают дополнительные налоговые обязательства, даже если он приобрёл изделие в одном квартале, а вернул – в другом. При таком случае ему достаточно просто выставить стандартный счёт-фактуру и не забыть сделать запись в книге продаж. При этом помните и о необходимости заплатить НДС. В результате в государственную казну возвращается налог, который раньше приняли к вычету. В целом процедура достаточно простая. Главное – не забывать о необходимости регистрировать счета. И имейте в виду, что фиксировать обязательно нужно все действия. Ещё один важный момент: при оформлении налоговой декларации покупатель заявляет НДС к уплате, а вот продавец, соответственно, к вычету.
Читайте так же: Возврат товара Декалтон
к содержанию ↑

Что происходит, если продукция не была оприходована?

Процедура несколько меняется, если продукция не была оприходована. При таких обстоятельствах у покупателя нет обязанности выставлять поставщику счёт-фактуру. Здесь должен действовать продавец: он составляет корректировочный счёт, опираясь на аргументированную претензию, и отправляет его покупателю. В итоге у продавца появляется право принять уже выплаченный в момент отгрузки продукции налог к вычету. Как именно покупатель должен регистрировать корректировочный счёт? Нужно ли ему в целом это делать? Минфин не пояснил в настоящем ничего по этому поводу. Так что приходится опираться на здравый смысл. Итак, покупателю необходимо зафиксировать счёт только на ту часть продукции, которая и будет находиться на учёте (запись делается в книге покупок). А корректировочный счёт регистрировать не надо, поскольку НДС к вычету не приняли. В бухгалтерской практике, по крайней мере, все поступают описанным образом.
Что произойдёт, если нужно вернуть полностью всю партию? Так как покупатель не принял товар на склад, то ему и не надо фиксировать счета.
к содержанию ↑

Возврат делает лицо-плательщик НДС

Поставщик при реализации должен отражать НДС в книге продаж (и выплачивать государству налог). А вот при процедуре возврата на основе имеющихся документов (претензия и акт с описанием недостатков) он обязан принять данный налог к вычету. И все соответствующие действия всегда фиксируются. Не забывайте о правильной последовательности! То есть сначала нужно провести возврат товара (к примеру, получить от покупателя счёт-фактуру, если продукция была оприходована), а только потом уже заниматься вычетом НДС. Или же продавец должен выставить счёт-корректировку и действовать согласно вышеописанной схеме. Учтите, что сроки тоже имеют значение. Так, у продавца есть год после проведения операции по возврату, чтобы разобраться с налогом. Имейте в виду, что описанная схема применяется в тех случаях, когда с обеих сторон выступают плательщики НДС. Но что делать, если один или даже оба к их числу не относятся? к содержанию ↑

Неплательщики НДС

Так как покупатель не платит НДС, то при возврате продукции он и не будет подготавливать счёт. Ведь в противном случае ему пришлось бы отчислить в государственную казну указанный налог. В итоге продавец работает с корректировочным счётом, после чего фиксирует в книге покупок данную операцию и вносит необходимые исправления в учётных документах. В этом случае счёт следует выписать в течение 5 дней с момента, когда был произведён возврат. к содержанию ↑

Поговорим об УСН

Если компания работает по упрощённой налоговой схеме, то сценарий осуществления возврата продукции будет похожим на тот, что происходит у неплательщиков НДС. Продавец должен выставить корректировочный счёт, который заверяется второй стороной. На основании данного документа производится соответствующая запись в книге покупок. Что помогает в дальнейшем восстановить НДС. Однако необходимо отметить, что эта ситуация является довольно сложной в сфере налогового права и неоднократно вызывала споры. Так, некоторые специалисты считают, что восстановление НДС с учётом всего невозможно, и продавец просто его теряет. Если на УНС находится продавец, то для покупателя ситуация является зеркальной. И у него появляется риск потерять средства: несмотря на то, что продавец сам по себе не отчислял в казну НДС, покупателю придётся его выплатить.
Проще всего разрешается ситуация, когда обе стороны находятся на УНС. В таком случае вопрос об НДС просто не поднимается.
к содержанию ↑

Юридические лица или ИП в ситуации с возвратом и НДС

Имейте в виду, что статус покупателя (предприятия) не имеет в данном случае принципиального значения. Нужно только грамотно оформлять возврат и следовать установленному законодательством алгоритму. Если составлять все документы внимательно, а изменения вносить последовательно, то это поможет в дальнейшем избежать неприятностей с ФНС. И не забывайте, что для исправлений в книге покупок продавцу требуется счёт-фактура. А если этот документ заполнят неверно, то налог нельзя будет принять к вычету. Вообще в создавшейся ситуации в уязвимом положении оказывается в первую очередь продавец. Именно поэтому ему необходимо жёстко контролировать процедуру возврата бракованного товара, в особенности при потере чека. к содержанию ↑

Возврат физлицом

С возвратом, который осуществляется физическим лицом, часто сталкиваются предприятия в сфере торговли. Основанием для проведения такой операции будет являться аргументированная претензия. Сама же компания должна при оформлении товара выписать накладную в 2 экземплярах, причём один предназначен для покупателя, а второй нужно приложить к отчёту на продукцию. Кроме того, чтобы покупатель смог получить деньги за возвращённый товар, ему оформляют кассовый расходный ордер. Также обязательно нужно сделать соответствующую запись в книге покупок компании-продавца. А если же сумма выплачена по РКО, то её тоже нужно зафиксировать, причём такое действие уменьшит объём дневной выручки. Что происходит дальше? Продавец должен зафиксировать дату РКО и реквизиты. Не забудьте, что покупателю надо подписаться: это удостоверит факт выдачи средств. На основе всех составленных документов впоследствии можно будет внести необходимые изменения в декларацию по НДС. к содержанию ↑

Участие специалиста

Возврат товара нередко сам по себе становится сложным процессом, требующим учитывать множество нюансов. И аспекты, связанные с налоговым правом, ещё больше затрудняют процедуру для того, кто далёк как от правовой сферы, так и от бухгалтерской. Заметно упростить всё в такой ситуации поможет опытный юрист, который неоднократно производил соответствующие возвраты и подготавливал все необходимые документы.

Была ли вам полезна статья? Да Нет

X

Посоветуйте нам меры, которые помогут улучшить статью

Комментарии:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Онлайн консультация

Задайте вопрос адвокату
или юристу прямо сейчас!

наверх